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甲公司系在南京期貨交易所上市的制造類企業(yè)。注冊會計師在對甲公司2014年度財務報表進行審計時，關注到甲公司2014年度發(fā)生的部份交易及其會計處理事項如下：

(1)2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準按面值對外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)債，面值總值10萬元，年限3年，票面年利率高于當天發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權的類似轉(zhuǎn)債票面年利率年高級會計師試題，并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債發(fā)行相關的交易費用(金額達到重要性水平)。該可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換條款約定年高級會計師試題，持有方可于該可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債發(fā)行2年后，以固定轉(zhuǎn)股價轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股。甲公司在發(fā)行工作結束后，對該可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債進行了會計處理。

(2)2014年12月25日，甲公司按照行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)統(tǒng)計及境內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化，預測產(chǎn)品生產(chǎn)用的某批庫存X原材料的價位持續(xù)升高。為防范該原材料價錢風險，甲公司批準于當天在證券市場上賣出X原材料證券合約進行套期保值，并于2014年12月31日進行了相關會計處理。甲公司舉辦的上述套期保值業(yè)務符合《企業(yè)會計準則第24號——套期保值》有關套期保值會計方式的運用條件。

假設不考慮其他誘因。

要求：

1.依據(jù)資料(1)，說明甲公司在初始計量時，應怎樣確定該可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債所含負債和權益成份的價值，并說明相關交易費用分配應采用的方式。

2.依據(jù)資料(2)，強調(diào)甲公司舉辦的套期保值業(yè)務應界定為公允價值套期還是現(xiàn)金流量套期;并說明甲公司2014年12月31日對X原材料及相關證券合約分別應進行的`會計處理。

【正確答案】

1.在初始計量時，應將可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債負債部份的協(xié)議現(xiàn)金流量按發(fā)行當天不含轉(zhuǎn)換權的類似轉(zhuǎn)債的利率進行現(xiàn)值，將該折折現(xiàn)(即公允價值)作為負債成份的價值。[或：采用公允價值確定負債成份的價值。]

將可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債發(fā)行收入(可轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)債整體的公允價值)與該負債公允價值之間的差額作為權益成份的價值。

將交易費用依據(jù)負債和權益工具成份的相對公允價值[或：價值]在負債部份和權益部份之間進行分配。

2.公允價值套期。

X原材料：以公允價值計量且其變動記入當期損益。

[或：公允價值變動記入當期損益。]

證券合約：以公允價值計量且其變動記入當期損益。

[或：公允價值變動記入當期損益。]

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