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沖紅的發(fā)票，指的是開具了紅字發(fā)票，沖紅的發(fā)票稅款已經(jīng)繳納，也就是說(shuō)，對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已經(jīng)申報(bào)繳納稅款了，應(yīng)該怎么處理，其實(shí)主要涉及的是如何申報(bào)的問(wèn)題。

這要分2種情形，分別是一般的增值稅專用發(fā)票、簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下的增值稅專用發(fā)票。

情形1、一般情況下的增值稅專用發(fā)票

紅票的本質(zhì)就是負(fù)數(shù)發(fā)票，那么我們?cè)谏陥?bào)時(shí)，就在對(duì)應(yīng)的欄目里填寫相應(yīng)的負(fù)數(shù)金額即可，如果該欄目本來(lái)就要填寫正數(shù)，那么就填寫正負(fù)相抵的數(shù)據(jù)即可。

如下截圖，如果當(dāng)期開具了一張10萬(wàn)的紅字發(fā)票，稅款是13000元，那么在附表1中如下所示填列：

填列附表1之后，主表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)。

如果只有這一筆，那么會(huì)形成銷項(xiàng)的負(fù)數(shù)，理論上來(lái)說(shuō)，就是要退稅，實(shí)際上，一般是作為增加期末留抵稅額，留給以后進(jìn)行抵扣。

所以說(shuō)前期已經(jīng)繳納的稅款，沖紅后，就可以抵減當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款或者留給后面進(jìn)行抵減。

情形2、簡(jiǎn)易計(jì)稅下的紅沖

因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)是相對(duì)獨(dú)立存在的本期未開具發(fā)票負(fù)數(shù)金額應(yīng)小于前期未開具發(fā)票正數(shù)金額，簡(jiǎn)易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生了多少就交多少稅，不能用進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣。

舉例說(shuō)明：如果當(dāng)期開具了一張金額10萬(wàn)，稅額5000元的專票，屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅情形，對(duì)該發(fā)票進(jìn)行沖紅后，在申報(bào)時(shí)本期未開具發(fā)票負(fù)數(shù)金額應(yīng)小于前期未開具發(fā)票正數(shù)金額，附表1按照紅字發(fā)票填寫如下截圖：

在主表上則按照以下方式填寫：

因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅沒(méi)有期末留抵的說(shuō)法，所以沖紅就會(huì)形成應(yīng)該要退還的稅款，只不過(guò)實(shí)務(wù)中，企業(yè)也不會(huì)去申請(qǐng)退稅，申請(qǐng)了也沒(méi)那么快審批下來(lái)，一般做法就是留在申報(bào)表上，如果之后還有要交的稅款，則進(jìn)行抵減。

還有同學(xué)會(huì)問(wèn)，這上面說(shuō)得好像是增值稅一般納稅人的處理方法，小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么辦？

小規(guī)模納稅人其實(shí)與情形2簡(jiǎn)易計(jì)稅下的處理是類似的，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人也是按照開票的銷項(xiàng)去繳稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以與情形2是一樣的。