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國務(wù)院各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，有隴右直機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、全國人大常委會(huì)辦公廳，全省政協(xié)辦公廳，高法官，高檢院，各縣、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）美國人民中行各支行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心分行以及北京市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心分行，山西生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，解放軍總后勤部，特警總部：

為了增強(qiáng)政府采購資金監(jiān)督管理，減少資金使用效益，保證采購資金及時(shí)全額支付政府機(jī)票采購網(wǎng)站，我們制訂了《政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放管理暫行方法》。現(xiàn)印發(fā)給大家，請(qǐng)按本方法舉行政府采購資金的籌措管理工作。執(zhí)行中發(fā)覺問題，請(qǐng)及時(shí)收悉財(cái)政部和美國人民中行。

附件：政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放管理暫行方法

財(cái)政部

美國人民中行

二○○一年三月二十八日

政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放管理暫行方法

第一章總則

第一條為了強(qiáng)化政府采購資金的監(jiān)督管理，增加資金使用效益，保證采購資金及時(shí)全額支付，依照有關(guān)法律法規(guī)和體制規(guī)定，制訂本方法。

第二條政府采購資金是指采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括財(cái)政性資金（決算資金和決算外資金）和與財(cái)政性資金相配套的單位籌措資金。

決算資金是指財(cái)政決算安排的資金，包括決算執(zhí)行中追加的資金。

決算外資金是指按規(guī)定繳入財(cái)政專戶和經(jīng)財(cái)政部委批準(zhǔn)留任的未納人財(cái)政決算收入管理的財(cái)政性資金。

單位籌集資金是指采購機(jī)關(guān)依照政府采購拼盤項(xiàng)目要求，按規(guī)定用單位自有資金安排的資金。

第三條政府采購資金推行財(cái)政直接發(fā)放和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，專款專用。

推行財(cái)政直接發(fā)放方法的采購項(xiàng)目和范圍由各級(jí)財(cái)政部委政府采購經(jīng)理機(jī)構(gòu)確定。

第四條政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放是指財(cái)政部委根據(jù)政府采購協(xié)議約定，將政府采購資金通過代理中行（國有商業(yè)中行或股份制商業(yè)中行）直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款模式。

人民中行國庫部委負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)中行代辦政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的資格進(jìn)行認(rèn)證，財(cái)政部委按照采購資金實(shí)際支付狀況政府機(jī)票采購網(wǎng)站，對(duì)認(rèn)證合格的商業(yè)中行通過投標(biāo)方式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理中行。

第五條財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)必須在代理中行按規(guī)定開辦適于支付政府采購資金的專戶（以下俗稱“政府采購資金專戶”）。部委和單位原有專項(xiàng)適于采購資金支付的賬戶要相應(yīng)撤消。

任何部委（包括集中采購機(jī)關(guān)）都不得自行開辦政府采購資金專戶。

第六條政府采購資金推行財(cái)政直接發(fā)放方法后不改變采購機(jī)關(guān)的決算級(jí)次和單位財(cái)會(huì)管理職責(zé)。

第二章支付方法及支付程序

第七條政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放分為三種模式，即財(cái)政足額直接發(fā)放模式（以下簡(jiǎn)稱足額發(fā)放模式）、財(cái)政差額直接發(fā)放模式（以下簡(jiǎn)稱差額發(fā)放模式）及采購卡支付手段。

第八條足額發(fā)放模式是指財(cái)政部委和采購機(jī)關(guān)依照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開始前，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先將單位籌集資金和決算內(nèi)資金匯集到政府采購資金專戶；還要支付資金時(shí)，財(cái)政部委按照協(xié)議履行狀況，將決算資金和早已匯集的單位籌集資金和決算外資金，通過政府采購資金專戶一并發(fā)放給中標(biāo)供應(yīng)商。

第九條差額支付方法是指財(cái)政部委和采購機(jī)關(guān)依照政府采購拼盤項(xiàng)目協(xié)議中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比列，分別將決算資金和決算外資金及單位籌集資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。

采購資金全部為決算資金的采購項(xiàng)目也推行這些支付手段。

第十條采購卡支付方法是指采購機(jī)關(guān)使用選取的某家商業(yè)中行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方法適用于采購機(jī)關(guān)一直性的零散采購項(xiàng)目。

采購卡支付手段的管理方法和核算方法由財(cái)政部會(huì)同美國人民中行另行起草。

第十一條政府采購項(xiàng)目的詳細(xì)撥款模式，由同級(jí)財(cái)政部委按照實(shí)際狀況確定。

第十二條財(cái)政直接發(fā)放模式的詳細(xì)管理程序。

（一）資金匯集。推行足額支付手段的采購項(xiàng)目，采購機(jī)關(guān)應(yīng)該在政府采購活動(dòng)開始前3個(gè)工作歐盤，根據(jù)政府采購計(jì)劃將應(yīng)分擔(dān)的決算外資金（包括繳人財(cái)政專戶和財(cái)政部委批準(zhǔn)留任的資金）及單位籌集資金全額納入政府采購資金專戶。

推行差額支付手段的采購項(xiàng)目，采購機(jī)關(guān)必須在確保具有支付應(yīng)分擔(dān)資金能力的前提下舉行采購活動(dòng)。

（二）支付申請(qǐng)。采購機(jī)關(guān)依照協(xié)議約定還要付款時(shí)，必須向同級(jí)財(cái)政部委政府采購經(jīng)理機(jī)構(gòu)遞交決算撥款申請(qǐng)書和有關(guān)采購文件。其中，推行差額支付手段，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部委政府采購經(jīng)理機(jī)構(gòu)確認(rèn)已先支付單位籌集資金和決算外資金后，方可提出支付決算資金申請(qǐng)。采購文件主要包括：財(cái)政部委批復(fù)的采購決算、采購協(xié)議副本、驗(yàn)收對(duì)賬書或品質(zhì)初驗(yàn)報(bào)告、接受履行報(bào)告，采購機(jī)關(guān)已支付應(yīng)分擔(dān)資金的付款憑單、采購的發(fā)貨票、供應(yīng)商中行賬戶及財(cái)政部委要求的其他資料。

（三）支付。財(cái)政部委的國庫管理機(jī)構(gòu)初審采購機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)的政府采購資金撥款申請(qǐng)書或決算資金撥款申請(qǐng)書無誤后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應(yīng)商。

差額支付手段必須遵守先決算單位籌集資金和決算外資金，后支付決算資金的次序執(zhí)行。因采購機(jī)關(guān)無法履行付款義務(wù)而導(dǎo)致的法律責(zé)任，全部由采購機(jī)關(guān)承當(dāng)。

人民中行國庫必須根據(jù)財(cái)政部委開據(jù)的支付指令發(fā)放決算資金。

第十三條財(cái)政部委對(duì)于履約時(shí)間較長(zhǎng)或采購資金量較大或分期分批支付的項(xiàng)目，可以要求采購機(jī)關(guān)制訂資金劃撥計(jì)劃，將決算外資金和單位籌集資金分期分批納入政府采購資金專戶。

第十四條采購過程中，因特殊狀況造成采購資金提高時(shí)，降低的資金由財(cái)政部委和采購機(jī)關(guān)按事先確定的各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的比列補(bǔ)齊。其中，屬于政府采購資金專戶管理的項(xiàng)目，必須將提高的資金歸入政府采購資金專戶。

第十五條政府采購節(jié)省的資金，屬于決算資金的，原則上留在中行國庫，適于平衡決算。決算外資金及單位籌集資金按各自負(fù)擔(dān)比列原渠道劃還采購機(jī)關(guān)。政府采購節(jié)省資金的詳細(xì)處理方法由縣級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上財(cái)政部委確定。

第十六條政府采購資金專戶發(fā)生的本息收入，原則上由財(cái)政部委按有關(guān)程序足額作為收入繳入同級(jí)國庫。

第十七條財(cái)政部委和采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一按《政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放核算暫行方法》（見附件）進(jìn)行財(cái)會(huì)核算。

第三章監(jiān)督管理

第十八條財(cái)政部委必須強(qiáng)化政府采購資金管理，推行建立政府采購資金專戶管理體制，嚴(yán)苛資金核算與資金籌措管理，建立內(nèi)部監(jiān)督阻礙模式，確保政府采購資金專款專用和及時(shí)精確發(fā)放。

第十九條開戶中行必須嚴(yán)苛根據(jù)財(cái)政部委規(guī)定及時(shí)發(fā)放政府采購資金，不得拖延滯留或轉(zhuǎn)移資金。凡違犯規(guī)定的，財(cái)政部委和同級(jí)人民中行國庫部委將取消該開戶中行代理政府采購資金支付事宜，同時(shí)，由人民中行在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，追究開戶中行和當(dāng)事人的責(zé)任。

第二十條財(cái)政部委開辦的政府采購資金專戶應(yīng)該報(bào)當(dāng)?shù)孛绹嗣裰行袊鴰觳课瘋浒浮?/p>

第二十一條采購機(jī)關(guān)應(yīng)該自覺接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部委對(duì)政府采購資金進(jìn)行的監(jiān)督檢測(cè)。凡轉(zhuǎn)移、挪用、擠占政府采購資金的，應(yīng)當(dāng)如數(shù)追繳，并依法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。

第四章附則

第二十二條凡需用外匯對(duì)賬的政府采購項(xiàng)目，其撥款模式及管理方法仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條縣級(jí)財(cái)政部委可以按照本方法，結(jié)合本地區(qū)政府采購工作實(shí)際，商美國人民中行在當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)制訂施行條例。

第二十四條本方法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條本方法自公布之日起執(zhí)行。

附件：政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放核算暫行方法。

為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實(shí)地記錄、反映政府采購資金使用狀況，根據(jù)《政府采購資金財(cái)政直接發(fā)放管理暫行方法》，擬定本方法。

一、財(cái)政總決算財(cái)會(huì)將決算資金歸入政府采購資金專戶時(shí)，記：

借：暫付款---政府采購款

貸：國庫存款

同時(shí)記：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款---政府采購款

二、采購機(jī)關(guān)將決算外資金和單位籌集資金劃到政府采購資金專戶時(shí)，作如下帳目處理：

（一）財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位

（二）行政單位財(cái)會(huì)記：

借：暫付款---政府采購款

貸：中行存款

（三）事業(yè)單位財(cái)會(huì)記：

借：其他預(yù)收款---政府采購款

貸：中行存款

采購機(jī)關(guān)有二級(jí)單位和基層單位的，其政府采購資金財(cái)會(huì)核算方法和帳目的處理，參照以上財(cái)會(huì)分錄按現(xiàn)行行政單位財(cái)會(huì)機(jī)制和事業(yè)單位財(cái)會(huì)體制執(zhí)行（下同）。

三、財(cái)政總決算財(cái)會(huì)依照采購協(xié)議和覺得必須遞交的有關(guān)文件和資料付款時(shí)，財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

借：暫存款---政府采購款（按比列記帳，下同）

暫存款---政府采購配套資金---XXX單位

貸：其他財(cái)政存款

四、財(cái)政總決算財(cái)會(huì)支付政府采購資金后，通告商業(yè)中行將節(jié)省資金按原渠道劃回。詳細(xì)賬目處理：

（一）足額支付的帳目處理：

1、財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

（1）將財(cái)政安排的決算資金列報(bào)開支時(shí)，財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：暫付款---政府采購款

（2）將節(jié)省的資金，劃采區(qū)購機(jī)關(guān)時(shí)，財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

借：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位

貸：其他財(cái)政存款

（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退款時(shí)，收到已支付的采購款作相反的財(cái)會(huì)分錄。

2、行政單位財(cái)會(huì)的帳目處理：

（1）收到財(cái)政劃回的節(jié)省資金時(shí)，記：

借：中行存款

貸：暫付款---政府采購款

（2）依據(jù)財(cái)政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時(shí)，記：

借：經(jīng)費(fèi)開支---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：暫付款---政府采購款

撥入經(jīng)費(fèi)---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退款時(shí)，收到支付的采購款作相反的財(cái)會(huì)分錄。

3、事業(yè)單位財(cái)會(huì)的帳目處理。

（1）收到財(cái)政劃回的節(jié)省資金時(shí)，記：

借：中行存款

貸：其他預(yù)收款---政府采購款

（2）依據(jù)財(cái)政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時(shí)，記：

借：事業(yè)開支---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：其他預(yù)收款---政府采購款

財(cái)政補(bǔ)貼收入---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退款時(shí)，收到已支付的采購款作相反的財(cái)會(huì)分錄。

（二）差額支付的帳目處理：

1、財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

（1）財(cái)政安排的決算資金列報(bào)開支時(shí)，財(cái)政總決算財(cái)會(huì)記：

借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：暫付款---政府采購款

（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退款時(shí)，收到已支付的采購款作相反的財(cái)會(huì)分錄。

2、行政單位財(cái)會(huì)的帳目處理：

（1）依據(jù)財(cái)政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時(shí)，記：

借：經(jīng)費(fèi)開支---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)---XXX類---XXX款--XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借；固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退款時(shí)，收到已支付的采購款作相反的財(cái)會(huì)分錄。

3、事業(yè)單位財(cái)會(huì)的帳目處理。

（1）依據(jù)財(cái)政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時(shí)，記：

借：事業(yè)開支---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退款時(shí)，收到已支付的采購款作相反的財(cái)會(huì)分錄。

五、政府采購資金專戶發(fā)生的本息收入的帳目處理。

（一）財(cái)政總決算財(cái)會(huì)收到國有商業(yè)中行交來政府采購資金專戶發(fā)生的本息收入時(shí)，記：

借：其他財(cái)政存款---年息收入

貸：暫存款---年息收入

（二）財(cái)政總決算財(cái)會(huì)將年息收入足額作收入繳入同級(jí)國庫時(shí)，記：

借：暫存款---年息收入

貸：其他財(cái)政存款---年息收入

同時(shí)記：

借：國庫存款

貸：決算收入

六、采購過程中遇見了特殊狀況，造成預(yù)計(jì)的采購資金降低，超過了財(cái)政部委和采購機(jī)關(guān)已并入政府采購資金專戶的資金時(shí)，應(yīng)按原定的采購資金比列進(jìn)行負(fù)擔(dān)。其帳務(wù)處理程序如下：

（一）財(cái)政總決算財(cái)會(huì)將提高的決算資金轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶時(shí)記：

借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：國庫存款

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款---政府采購款

（二）行政、事業(yè)單位將應(yīng)提高的決算外資金和籌集資金劃到政府采購資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理：

1、行政單位財(cái)會(huì)記：

借：經(jīng)費(fèi)開支---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：中行存款

2、事業(yè)單位財(cái)會(huì)記：

借：事業(yè)開支---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)

貸：中行存款

七、年終，單位應(yīng)將政府采購開支與本單位的經(jīng)費(fèi)開支合并向財(cái)政部委編報(bào)預(yù)算。